呆帳損失列報年度以催收存證函送達日為準

【記者于郁金/臺南報導】營利事業如有客戶積欠貨款超過2年，經催討仍無法收取，營利事業得列報呆帳損失的年度，應以催收存證函送達日所屬年度為準，而非催收函的寄送年度。
    財政部南區國稅局表示，營利事業逾期2年未收的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，經催收後仍未能收取者，如有取具郵政事業已送達的存證函或向法院訴追之催收證明，可列報呆帳損失，不過，必須特別注意的是，如果存證信函或催收證明交寄的年度與送達年度不同時，應以存證信函或催收證明的送達年度作為呆帳損失列報年度。
    國稅局日前查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件，甲公司列報呆帳損失100多萬元，經瞭解是甲公司101年10月間銷貨給Ａ公司，Ａ公司因經營不善無力償還貨款，帳款逾期兩年多仍未償付，甲公司於是在104年12月30日寄發存證信函催討貨款，並列報104年度呆帳損失100多萬元。
    經國稅局查核後發現，該存證信函在105年1月5日才送達Ａ公司，也就是說甲公司存證信函交寄之年度與送達年度不同，依規定應以存證信函的送達年度為呆帳損失列報年度，甲公司該筆呆帳損失應列報於105年度，而非104年度，因此，甲公司104年度須補稅17萬餘元。
    國稅局提醒，營利事業列報呆帳損失時，如屬債權逾期兩年者，除了應取具郵政事業已送達的存證函或向法院訴追之催收證明外，並應以存證函或催收證明的送達年度為呆帳損失列報年度。